Puis-je combiner la réserve de liquidation avec le VVPR-bis ?

Ce sont des régimes distincts et un plan de distribution utilise souvent les deux sur différentes tranches de bénéfice. Le plus avantageux dépend de l’âge de votre société, de l’historique des actions et du temps que vous pouvez attendre.

Et si j’ai besoin de l’argent avant la fin du délai ?

Distribuer une réserve de liquidation tôt déclenche un précompte additionnel plus élevé et réduit l’avantage. La réserve récompense la patience : n’affectez que ce que vous pouvez laisser en place.

La réserve de liquidation est-elle devenue plus chère en 2026 ?

Oui, pour les nouvelles réserves. Les réserves constituées à partir de l’exercice d’imposition 2026 paient un précompte additionnel de 9,8% après le délai de 3 ans (contre 5% auparavant), pour une charge globale d’environ 18–20%. Les réserves constituées avant 2026 conservent les taux transitoires antérieurs — 6,5% (détenues 3 à 5 ans) ou 5% (détenues plus de 5 ans) — donc ne supposez pas que les chiffres de l’an dernier s’appliquent encore à une réserve que vous constituez aujourd’hui.

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La réserve de liquidation en 2026 : les nouvelles réserves coûtent plus cher à la sortie

Publié le 3 février 2026Mis à jour le 19 juillet 2026

La réserve de liquidation reste l’un des moyens les plus efficaces pour une société unipersonnelle rentable de réduire l’impôt sur l’argent qu’elle finit par distribuer — mais le coût de sortie a changé pour les réserves constituées à partir de 2026, et les réserves plus anciennes conservent les tarifs transitoires antérieurs, moins chers.

Comment ça fonctionne

En fin d’exercice, une petite société peut affecter une partie de son bénéfice après impôt à une « réserve de liquidation » spéciale et y payer immédiatement une cotisation anticipative de 10%. Cet argent est alors réservé. Lors d’une distribution ultérieure en dividende, un précompte additionnel s’applique — toujours bien en dessous des 30% standard, même si le taux exact dépend du moment où la réserve a été constituée.

Les chiffres

Payez 10% maintenant. Pour les réserves constituées à partir de l’exercice d’imposition 2026, une distribution après le délai d’attente de 3 ans déclenche un précompte additionnel de 9,8% (l’ancien taux de 5% a été supprimé) — soit une charge globale d’environ 18–20% du bénéfice initial, toujours bien en dessous des 30% standard. Les réserves constituées avant 2026 conservent les taux transitoires antérieurs : 6,5% si distribuées après 3 à 5 ans, ou 5% si détenues plus de 5 ans. Distribuée à la liquidation de la société elle-même, le précompte additionnel peut toujours tomber à zéro.

Cotisation anticipative de 10% lors de la constitution de la réserve
Nouvelles réserves (exercice d’imposition 2026+) : précompte additionnel de 9,8% après le délai de 3 ans — l’ancien taux de 5% a disparu
Les réserves constituées avant 2026 conservent les taux transitoires : 6,5% (détenues 3 à 5 ans) ou 5% (détenues plus de 5 ans)
Total effectif pour les nouvelles réserves d’environ 18–20% — toujours bien en dessous du taux standard de 30%
Précompte additionnel potentiellement nul en cas de liquidation de la société

La réforme du délai d’attente

Une loi-programme de 2026 a relevé le taux de sortie pour les réserves nouvellement constituées : le précompte additionnel après le délai de 3 ans est passé de 5% à 9,8% pour les réserves constituées à partir de l’exercice d’imposition 2026. Les réserves constituées avant conservent les taux transitoires plus anciens et moins chers (6,5% ou 5%, selon la durée de détention). La direction est claire : les réserves récompensent toujours la détention, mais elles sont devenues nettement plus coûteuses pour l’avenir, et le taux exact dépend de l’année de constitution. Comme les millésimes comptent, suivre chaque année séparément est essentiel.

Questions fréquentes

Puis-je combiner la réserve de liquidation avec le VVPR-bis ?: Ce sont des régimes distincts et un plan de distribution utilise souvent les deux sur différentes tranches de bénéfice. Le plus avantageux dépend de l’âge de votre société, de l’historique des actions et du temps que vous pouvez attendre.
Et si j’ai besoin de l’argent avant la fin du délai ?: Distribuer une réserve de liquidation tôt déclenche un précompte additionnel plus élevé et réduit l’avantage. La réserve récompense la patience : n’affectez que ce que vous pouvez laisser en place.
La réserve de liquidation est-elle devenue plus chère en 2026 ?: Oui, pour les nouvelles réserves. Les réserves constituées à partir de l’exercice d’imposition 2026 paient un précompte additionnel de 9,8% après le délai de 3 ans (contre 5% auparavant), pour une charge globale d’environ 18–20%. Les réserves constituées avant 2026 conservent les taux transitoires antérieurs — 6,5% (détenues 3 à 5 ans) ou 5% (détenues plus de 5 ans) — donc ne supposez pas que les chiffres de l’an dernier s’appliquent encore à une réserve que vous constituez aujourd’hui.

Cet article est une information générale pour une société unipersonnelle (SRL/BV), pas un conseil fiscal. Les règles et chiffres changent — confirmez votre situation avec votre comptable avant d’agir.